Laadpaal privé of met uw BV kopen na de wetswijziging?

Investeert u of uw vennootschap tussen 01.09.2021 en 31.08.2024 in een laadpaal voor een elektrische/hybrideauto, dan wordt u daar fiscaal voor beloond. Door een wet van 05.07.2022 zijn ter zake de spelregels wel nog wat aangepast. Wat is er dan concreet gewijzigd?

I.                U investeert privé

Doet u de investering privé, dan heeft u onder bepaalde voorwaarden recht op een belastingvermindering via uw privéaangifte. Die vermindering wordt berekend op maximaal € 1.500 per belastingplichtige en per laadpaal en bedraagt: 45% bij een investering van 01.09.2021 t.e.m. 31.12.2022; 30% bij een investering in 2023; 15% bij een investering tussen 01.01.2024 en 31.09.2024. Investeert u nog vóór eind 2022 (al dan niet samen met uw partner) in een laadpaal van bv. € 2.000, dan bedraagt het belastingvoordeel € 675 (€ 1.500 x 45%).

Die belastingkorting krijgt u niet zomaar. Ze geldt vooreerst alleen voor de installatie van een laadpaal ‘in de onmiddellijke nabijheid’ van uw gezinswoning (zijnde de woning waar u op 1 januari van het aanslagjaar uw domicilie heeft). Een laadpaal die u laat plaatsen aan uw tweede verblijf aan zee of aan een bedrijfspand (bv. een kantoorgebouw) komt dus niet in aanmerking (circulaire 2021/C/115, 22.12.2021). Het is echter niet vereist dat u eigenaar bent van die woning. Ook een woning die u huurt, of waarvan u vruchtgebruiker bent komt in aanmerking.

Het laadstation moet daarnaast de laadtijd en het laadvermogen registreren en doorgeven aan een centraal beheerssysteem. De gegevens en het verbruik worden zo apart van uw huishoudelijk verbruik geregistreerd. Daarnaast moet de stroom aangeleverd worden via een groenestroomcontract of via eigen hernieuwbare energiebronnen zoals zonnepanelen of een warmtepomp.

II.              Uw vennootschap investeert

Bij een investering door uw vennootschap is de laadpaal voor uw vennootschap 100% afschrijfbaar. Laadpalen zijn niet onderworpen aan de aftrekbeperking voor autokosten. Uw vennootschap kan die investering dus volledig afschrijven op (doorgaans) tien jaar (parl. vr. nr. 673, 08.10.2021) .

Of uw vennootschap recht heeft op de investeringsaftrek (IA) hangt ervan af. Uw BV heeft wel recht op de IA als het gaat om een laadpaal die u laat installeren aan een bedrijfspand (bv. een kantoor of een industriegebouw) of bedrijfsparking, maar niet als het gaat om een laadpaal aan een woning. Hou er ook rekening mee dat een laadpaal aan een woning waar tevens uw kantoor, praktijkruimte, enz. gevestigd zijn (zgn. gemengd gebruikt pand) niet in aanmerking komt voor de IA. Dat heeft de minister onlangs nog bevestigd (parl. vr. nr. 947, Vermeersch, 21.03.2022) .

Er kan ook gebruik gemaakt worden van een verhoogde kostenaftrek van 200%. Daarvoor is vereist dat iedereen zijn auto (tegen een vergoeding) mag komen opladen aan de laadpaal van uw vennootschap. Doet uw vennootschap de investering in de periode van 01.09.2021 t.e.m. 31.03.2023, dan kan ze de kosten niet voor 100% maar voor 200% aftrekken! Doet uw vennootschap de investering in de periode van 01.04.2023 t.e.m. 31.08.2024, dan bedraagt het aftrekbaar percentage 150%.

De laadpaal moet echter niet permanent toegankelijk zijn voor derden. Het volstaat dat derden deze kunnen gebruiken tijdens de gebruikelijke openings- of sluitingstijden van uw vennootschap.

Aanvankelijk moest u de laadpaal melden bij de FOD Financiën, maar die voorwaarde is intussen geschrapt (opheffing art. 64quater, lid 2, vijfde streepje WIB 92).

De verhoogde kostenaftrek van 200% (of 150%) is echter niet cumuleerbaar met de IA van 8% of 25%. Aanvankelijk kon dit wel, maar die combinatie (verhoogde kostenaftrek én IA van 8% of 25%) is uiteindelijk toch te veel van het goede, vond de fiscus. De wet van 05.07.2022 past dit dus retroactief aan (sinds 01.09.2021). Kiest u voor de verhoogde kostenaftrek, dan kunt u op die laadpaal geen IA meer claimen (nieuw art. 64, lid 2, tweede streepje WIB 92).

III.           Privé of met uw vennootschap investeren?

We gaan uit van een laadpaal aan uw eigen woning met een kostprijs van€ 2.000 (incl. btw). Een extra loon wordt bv. belast tegen 60% (50% verhoogd met ± 10% sociale bijdragen) en de winst wordt belast tegen 20%. Uw vennootschap is een gewone btw-plichtige en kan bv. 50% van de btw recupereren.

Privéaankoop betaald met:	Privévermogen	Nettodividend		Extra nettoloon
Belastingbesparing aftrek extra loon				(€ 1.000)
Extra brutoloon	-	-		€ 5.000
Loonbelasting (bv. 60%)	-	-		(€ 3.000)
Brutodividend	-	2.352,94		-
Dividendbelasting (bv. 15% VVPR-bis)	-	(€ 352,94)		-
Brutokost laadpaal (incl. btw)	€ 2.000	€ 2.000		€ 2.000
Belastingvermindering 45%	(€ 675)	(€ 675)		(€ 675)
Nettokost laadpaal (incl. dividend- of loonbelasting)	€ 1.325	€ 1.677,94		€ 3.325
Aankoop met uw vennootschap:	Publieke laadpaal		Niet-publieke laadpaal
Brutokost laadpaal (incl. 21% btw)	€ 2.000		€ 2.000
Belastingbesparing afschrijving (200%)	(€ 730,58)		-
Belastingbesparing afschrijving (100%)	-		(€ 365,29)
Aftrekbare btw (bv. 50%)	(€ 173,55)		(€ 173,55)
Nettokost laadpaal	€ 1.095,87		€ 1.461,16

 

Onderstaand gaan we uit dezelfde gegevens maar de laadpaal wordt geïnstalleerd door uw kmo-vennootschap bij een zuiver bedrijfspand of -parking.

Aankoop met uw vennootschap:	Publieke laadpaal	Niet-publieke laadpaal
Brutokost laadpaal (incl. 21% btw)	€ 2.000	€ 2.000
Belastingbesparing afschrijving (200%)	(€ 730,58)	-
Belastingbesparing afschrijving (100%)	-	(€ 365,29)
Belastingbesparing gewone investeringsaftrek	-	(€ 91,32)
Aftrekbare btw (bv. 50%)	(€ 173,55)	(€ 173,55)
Nettokost laadpaal	€ 1.095,87	€ 1.369,83

 

Wat de beste investering is fiscaal gezien, hangt dus af van waar de laadpaal komt en of die publiek toegankelijk mag zijn. 

Gaat het om een laadpaal aan uw bedrijfspand of een tweede verblijf, dan kan ze naargelang de afschrijvingen voor 100% (niet publiek) of 150%-200% (publiek) aftrekken. Privé investeren in een dergelijke laadpaal levert u geen fiscaal voordeel op.

Gaat het daarentegen om een laadpaal aan uw gezinswoning, dan levert zowel een investering door u privé als een investering door uw vennootschap een fiscaal voordeel op. Is het voor u geen probleem dat iedereen deze laadpaal mag gebruiken, dan doet u de investering in principe het best via uw vennootschap. Is de laadpaal niet publiek toegankelijk, dan hangt het ervan af van hoe u de kost privé betaalt (met privévermogen of door geld uit uw vennootschap te halen, bv. via een dividend of extra loon).

Overleg steeds met uw dossierbeheerder voor de fiscaal interessantste investering op dit vlak.